محاضرة: 

النظام المحاسبي في البنوك التجارية

1)                تعريف النظام المحاسبي في البنوك : يعتبر النظام المحاسبي في البنوك الوسيلة الوحيدة التي تمكن إدارة البنك أو المتعاملين معه من الخارج على الوقوف على مركزه المالي و مدى قدرته على الوفاء بالتزاماته ووظائفه و ذلك عن طريق ما يوفره من أدوات الرقابة والتحليل المالي التي في مقدمتها التقارير المحاسبية .

 حيث تقوم البنوك بمسك المحاسبة الخاصة والتي لا تختلف عن محاسبة المؤسسات الاقتصادية في الزامية مسكها و في مبادئها العامة ، ولكن الاختلاف يكون بالنظر لحسابات البنك وخصوصية نشاطه .

2)                مصادر و استخدامات الأموال في البنوك :

أ. مصادر التمويل : تعتمد على :

v                مصادر تمويل داخلية و تشمل راس المال و الاحتياطات ،حيث تمثل أكثر من 10 % من جملة الأموال المستثمرة.

v               مصادر تمويل خارجية : وتتمثل الجانب الاكبر من الأموال اللازمة لتشغيل البنك وتتمثل في القروض ،الودائع ، اصدار سندات طويلة الاجل ...

ب. استخدامات الأموال : و تتمثل في :

- تقديم القروض.

- الاستثمارات.

- الأصول الثابتة و المتمثلة في مجموع العقارات ،الاثاث السيارات ،التي يملكها البنك.

- الاصول النقدية : و تتمثل في النقدية المختلفة في البنك كاحتياطي لحماية حقوق المودعين .

3)                النظام المحاسبي المصرفي الجزائري:

3-1-مدونة الحسابات المصرفية :  جاء في النظام رقم  04-09المؤرخ في عام 1430الموافق ل23 جويلية 2009  الجريدة الرسمية الجزائرية العدد 76، ص .16-15 الذي يتضمن مخطط الحسابات البنكية والقواعد المحاسبية المطبقة على البنوك والؤسسات المالية، مدونة حسابات خاصة بقطاع البنوك، وهي تتلاءم مع الإصلاحات التي تبنتها السلطة على هذا القطاع حيث أن مدونة الحسابات تعبر عن أهم النتائج التي انبثقت عن هذه الإصلاحات ،

يجب على البنوك و المؤسسات المالية أن تسجل عملياتها في المحاسبة طبقا لمخطط الحسابات المصرفية فتختص إلزامية المطابقة في الترميز و الاسم و مضمون الحسابات كما ينص عليها القانون ،  وترجع أسباب إنشاء مخطط مصرفي إلى :

v               خصوصية النشاط المصرفي من حيث اعتبار أن النقود هي المادة الأولية التي يستعملها المصرفي ،ومن مميزاته أيضا ضرورة تدخل السلطات العمومية المختصة لحماية ودائع الأفراد و متابعة تطور القروض الممنوحة و مراقبة العمليات .

v               خصوصية المحاسبة البنكية حيث يجب فتح العديد من الحسابات كما تمثل الالتزامات في البنوك قيما ضخمة وبالتالي تعدد العمليات وتعقدها حيث أن الإنتاج المصرفي يتمثل خاصة في النقود ...

 أما عن أهداف المخطط يمكن أن نلخصها في حماية أموال المودعين ، مراقبة عمليات الصرف ، تتبع تطور الكتلة النقدية، مراقبة عمليات السوق.

مكونات المخطط المحاسبي المصرفي:

الصنف : 01عمليات الخزينة وعمليات ما بين البنوك

·الصنف : 02حسابات العمليات مع الزبائن
·الصنف : 03حافظة الأوراق المالية وحسابات التسوية

الصنف : 04القيم الثابتة
·الصنف : 05رؤوس الأموال الخاصة والعناصر المماثلة
·الصنف : 06الأعباء
·الصنف : 07النواتج
·الصنف : 09خارج الميزانية

3-2- القوائم المالية البنكية.
كما جاء في النظام  رقم 05-09 المؤرخ 29شوال 1430الموافق ل 18أكتوبر 2009 الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية. ص .17 الدي تضمن إعداد الكشوف المالية للبنوك و المؤسسات المالية ونشرها فتكون الكشوف المالية القابلة للنشر للمؤسسات الخاضعة من الميزانية وخارج الميزانية وحسابات النتائج وجدول تدفقات الخزينة، وجدول الأموال الخاصة